Декларация по водному налогу за 3 квартал 2022: образец

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по водному налогу за 3 квартал 2022: образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по водному налогу, — те, кто пользуется поверхностными и подземными водными объектами по лицензии ( гл. 25.2 НК РФ , ФЗ №2395-1 от 21.02.1992 «О недрах» ). Ежеквартальный отчет сдают коммерческие и некоммерческие организации, ИП ( ст. 333.8 НК РФ ).

Как правильно заполнить декларацию

Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2022 году:

1. Оформлять в строгом соответствии с правилами — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами, шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
2. Не исправлять ошибки корректирующими средствами.
3. Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
4. Не печатать бланк с двух сторон.
5. Нумеровать страницы по порядку начиная с 001.
6. Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
7. Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.

Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:

Номер раздела	Название раздела	Порядок заполнения
—	Титульный лист	Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе. Вносятся ИНН и КПП, название или ФИО налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контактные данные и ответственное лицо. Указываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета.
—	Сведения о физическом лице, не являющемся ИП	Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях.
1	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет	В этом блоке идентифицируется налог: указываются все взносы, КБК и ОКТМО для уплаты в бюджет.
2	Расчет налоговой базы и суммы	Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов.
2.1	Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта	Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Производится расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке указывается исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки.
2.2	Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды	Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора.

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.

Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.

Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет. Страница 2 титульного листа нужна на тот случай, если декларацию сдает налогоплательщик без статуса ИП, у которого нет ИНН.

Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждой территории. На каждый ОКТМО заполняется отдельный блок строк 020-030. Если по одному ОКТМО у вас два водных объекта, заполните один блок строк. Данные для строки 030 берите из суммы строк 160 всех подразделов 2.1.

Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект, лицензию и ОКТМО, опираясь при этом на цели использования воды. Если действует несколько ставок водного налога, то расчет тоже должен быть на отдельных листах.

По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.

Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).

Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.

Коды водопользования отмечают в строке 050 (Приложение 4 к приказу).

По строке 080 указывают код цели забора воды из Приложения 5.

Объемы забранной воды, признаваемые и не признаваемые объектом налогообложения отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.

Объем воды из строки 100 подразделяется на забранный в пределах лимитов (строка 101) и сверх лимитов (строка 102).

Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.

Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).

Подраздел 2.2 заполняйте, если используете акваторию водного объекта (кроме лесосплава в плотах и кошелях), водный объект для гидроэнергетики или для сплава древесины.

Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.

Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования по Приложению 4.

В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.

По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу — площадь предоставленного водного пространства из лицензии, договора или технической документации.

Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.

Строка 110 — это размер налоговой ставки.

По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.

Пример. ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей

Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей

Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.

Отчетность СНТ следует сдавать в электронном виде

По закону все крупные организации обязаны отчитываться в электронном виде (закон № 444-ФЗ от 28.11.2018). Малым и микропредприятиям отсрочка предоставлялась до 2021 г.

СНТ (если средняя численность работников не превышала 15 чел, а оборот -120 млн руб.) должно признаваться микропредприятием. Однако, на практике, в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства СНТ найти сложно. А значит, отчитываться следует в электронном виде во избежание разногласий с ИФНС и остальными госорганами — получателями отчетов.

Напомним, что годовую бухгалтерскую отчетность сдавать в ИФНС нужно только электронно. При этом до 01.07.2021 продлили пилотный проект, в рамках которого представление налоговой и бухгалтерской отчётности возможно через сайт ФНС. Это позволит СНТ и другим организациям без риска штрафов опробовать процедуру электронной сдачи отчетности. Весь необходимый функционал предоставлен налоговой службой.

Организовать сдачу отчетности в электронной форме не сложно даже самостоятельно. Для этого потребуется:

• подготовить файл с отчетом в специальном формате (выгрузить из сервиса по заполнению отчетов или из бухгалтерской программы);
• выбрать оператора ЭДО (электронного документооборота) — их список есть на сайте ФНС РФ — и заключить с ним договор;
• получить ЭЦП;
• оператор ЭДО удаленно установит на компьютер председателя СНТ или бухгалтера СНТ плагин для работы;
• отправить отчет с помощью ЭДО нужному получателю. Отправленный отчет подписывается ЭЦП.

О том, как получить усиленную квалифицированную подпись, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к указаниям.

Также с целью облегчения своей работы членам и правлению СНТ регионов следует присмотреться к онлайн-проекту «Цифровые СНТ Подмосковья», запущенному в марте 2021 г. Проект позволяет проводить в онлайн-режиме собрания членов СНТ, задавать вопросы специалистам различных ведомств, быть в курсе изменений законодательства и т.д.

Цифровизация позволяет руководству СНТ узнать, какую отчетность надо сдать («цифровое СНТ»). Это распространяется и на бухгалтерские отчеты для налоговой – «цифровое СНТ» позволяет быть в курсе последних изменений в том числе в налоговом законодательстве касательно налогообложения СНТ.

Водный налог: заполнение декларации за 3 квартал 2022 г.

Порядок заполнения отчета регламентирован тем же приказом № ММВ-7-3/497 в приложении 2. В нем же приводятся перечни используемых кодов.

Отчет состоит из:

• титульного листа, содержащего сведения о декларанте, коде периода, за который отчет сдается, шифре ИФНС;
• раздела 1, отражающего сумму налога к перечислению;
• раздела 2, в котором непосредственно представлен расчет. В подразделе 2.1 указывают сумму налога при заборе воды, в подразделе 2.2 — при любом другом использовании ресурса.

Декларацию формируют на листах, соответствующих деятельности компании. При отсутствии водопользования необходимо сдавать нулевую отчетность за весь период действия лицензии.

Пример

Заполним декларацию на основании данных предприятия ООО «Дом», качающего воду из артезианской скважины для собственных нужд. Фирма работает в Уральском округе, использует подземные воды (тариф для прочих рек и озер). Налоговая ставка, соответствующая месту расположения скважины, составляет 390 руб./1000 куб. м. воды, повышающий коэффициент в 2022 г. – 3,06. Предельное количество потребления воды в квартал по лицензии – 30 тыс. куб. м.

За 3 квартал 2022 г. потребление воды фирмой составило 33,2 тыс. куб. м. Рассчитаем налог:

• согласно лимиту – 30 х 390 х 3,06 = 35 802 руб.
• свыше лимита – (33,2 – 30) х 390 х 5 х 3,06 = 19 094 руб.

Сумма налога к уплате всего – 54 896 руб.

Построчное формирование отчета:

Раздел декларации	Строка	Что указать
1	010,020	КБК, ОКТМО
030	54 896 руб. (сумма налога начисленная)
2	010, 020	КБК, ОКТМО
030	Наименование объекта
040	№ лицензии
050	Код водопользования – 12082 (Приложение № 4 к Порядку заполнения)
060	Общий объем потребления воды – 33,2 тыс. куб. м
080	Код цели водозабора – 3 (иные цели – приложение № 5 к Порядку заполнения)
090	Лимит потребления – 30 тыс. куб м
100	Общий объем потребления за квартал – 33,2 тыс. куб м
101	В рамках лимита – 30 тыс. куб м
102	Сверх лимита – 3,2 тыс. куб м
110	Ставка налога при заборе в пределах лимита – 390 руб.
120	Ставка при сверхлимитном заборе – 1 950 руб. (390 х 5)
130	Коэффициент, действующий в 2022 году- 3,06
160	Сумма налога к уплате – 54 896 руб.

В какие сроки сдавать

Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. В НК РФ закреплено, когда сдавать декларацию по водному налогу 2021 года — не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (ст. 333.14, 333.15 НК РФ). Смотрите в таблице сроки на 2021 год.

Отчетный период	Предельный срок сдачи декларации по водному налогу	Код в декларации
4-й квартал 2020 г.	20.01.2021	24
1-й квартал 2021 г.	20.04.2021	21
2-й квартал 2021 г.	20.07.2021	22
3-й квартал 2021 г.	20.10.2021	23
4-й квартал 2021 г.	20.01.2022	24

Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

По какой форме и куда отчитываться

Бланк КНД 1151072 не обновлялся. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС №ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 .

Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, направляйте декларацию в электронном виде ( п. 3 ст. 80 НК РФ ). Если в учреждении трудятся меньше 100 человек, есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.

В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.

Пример расчета налога и заполнения декларации

Вводные данные:

• источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
• место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
• тип использования — водозабор;
• объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе:
  • 100 000 кубометров — в пределах лимита;
  • 50 000 кубометров – сверх лимита;
• базовая налоговая ставка — 570 рублей за 1 000 кубометров;
• коэффициент — 1,52;
• ставка по забору сверх лимита — 2 850 рублей за 1 000 кубометров.

Расчет суммы налога:

1. В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
2. Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
3. Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Существуют особые требования к порядку заполнения деклараций, которые помогут провести заполнение максимально правильно, исключая недочеты:

1. Значения стоимостных показателей необходимо указывать только в полных рублях. Это значит, что копейки необходимо округлять. Если сумма менее 50 копеек, она округляется до нуля, более — до полного рубля.
2. Все страницы, включенные в Декларацию, имеют сквозную нумерацию.
3. Все имеющиеся ячейки, предусмотренные для написания цифр, должны быть заполнены. Например, если необходимо вписать цифру 1, а ячеек дано 3, то нужно будет вписать 001.
4. Заполнение декларации числами или текстом осуществляется строго слева направо.
5. Для заполнения документа допускаются только чернила черного, синего или фиолетового цветов.
6. Исправление ошибок не допускается. При допущении ошибки рекомендуется переписать лист.
7. Для заполнения текстового поля необходимо использовать только заглавные печатные буквы.
8. В каждое поле можно вписывать только один показатель и не более.
9. Если какое-то знакоместо отсутствует, обязательно нужно поставить на его месте прочерк.

Если декларация заполняется при помощи электронных средств, то все показатели необходимо выровнять по правому знакоместу.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.

В строке 030

автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих
строках 010
и
020
раздела 1.

Сумма налога, указанная по строке 030

, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (
строка 160
) и 2.2 (
строка 130
) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.

Как заполнить декларацию по водному налогу за 2 квартал 2021 года: пример и образец

ООО «ТехноПром» — лицензированный пользователь артезианской скважины, расположенной на территории организации (Центральный экономический район). Код водопользования — 11036 (прочие реки и озера). Ставка водного налога — 336 за 1 000 м3 воды (в пределах предельно допустимого лимита, установленного в лицензии).

Объем забранной из скважины воды в ООО «ТехноПром» определяется с помощью специальных средств измерения. Во 2 квартале 2021 года этот объем составил 138 377 м3 (в т. ч. сверхлимитный забор — 29 м3).

Вода предприятию нужна для внутренних технологических нужд, населению она не передается и не перепродается.

Произведем расчеты:

Базовая ставка ВН с учетом коэффициента 1,75 составит:

336 руб. за 1000 м3 х 1,75 = 588 руб. / 1000 м3

Расчет ВН:

В пределах лимита: (138 377 м3─ 29 м3) х 588 руб. / 1000 м3= 81 348,62 руб.

По сверхлимиту: 29 м3 х 588 руб. / 1000 м3 х 5 = 85,26 руб.

Общая сумма налога: 81 348,62 руб. + 85,26 руб. = 81 434 руб.

Как выглядит декларация по водному налогу за 2 квартал 2021 года для ООО «ТехноПром», смотрите на этом образце.

Читать также

21.02.2018

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Порядок
заполнения налоговой декларации по водному налогу
(утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@)

Декларация состоит из:

Сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;

Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога» состоящего из подраздела 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» и подраздела 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».

1.2. Налогоплательщики представляют Декларацию в составе: титульного листа, сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем раздела 1, подразделов 2.1 и 2.2 в зависимости от осуществляемых видов водопользования, признающихся объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 Кодекса.

1.3. В случае представления налогоплательщиком в налоговый орган уточненной Декларации необходимо учесть, что представлению подлежат те разделы Декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком, с учетом внесенных в них изменений.

II. Общие требования к порядку заполнения Декларации

2.1. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении Декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

2.3. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, объем забранной воды в пределах установленного лимита составляет 26157,515 тыс. куб. м. Данный показатель должен заполняться по формату: 8 знакомест для целой части и 3 знакоместа для дробной части, следовательно, в Декларации он должен указываться следующим образом: 26157—.515.

При подготовке Декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

2.4. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией- правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле показателя «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.

Если представляемая в налоговый орган Декларация не является Декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.

2.5. Налогоплательщики, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 апреля 2004 г., регистрационный N 5699), представляют Декларацию в налоговый орган по месту своего учета. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «250», а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение «36» либо «76».

III. Порядок заполнения титульного листа Декларации

3.1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. При заполнении титульного листа необходимо указать:

1) ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям в пункте 2.4 настоящего Порядка).

Для российской организации ИНН и КПП по месту нахождения организации указывается согласно одному из следующих документов:

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывают согласно:

Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;

Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488 @.

ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы N 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638).

Определяемся со сроками и местом подачи отчета

Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:

• отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
• срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:

• крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
• плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.

На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?

Пример расчета налога и заполнения декларации

Вводные данные:

• источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
• место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
• тип использования — водозабор;
• объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе: 100 000 кубометров — в пределах лимита;
• 50 000 кубометров – сверх лимита;

базовая налоговая ставка — 570 рублей за 1 000 кубометров;

коэффициент — 1,52;

ставка по забору сверх лимита — 2 850 рублей за 1 000 кубометров.

Расчет суммы налога:

1. В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
2. Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
3. Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.

Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.

Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.

Инструкция по заполнению декларации: применение кодов (водопользования и иных)

Один из ключевых нюансов подготовки декларации по водному налогу — корректное указание кодов:

1. Водопользования.

   Данный код прописывается в поле 050 подраздела 2.1 раздела 2, а также в поле 060 подраздела 2.2. Он определяется исходя:

   • из экономического района, в котором расположен источник водных ресурсов;
   • характеристик бассейна реки, к которому относится соответствующий источник

   Установить, какой именно код использовать, можно с помощью приложения № 4 к Порядку, утвержденному приказом ММВ-7-3/497.

2. Цели забора воды.

   Фиксируется данный код в строке 080 подраздела 2.1 раздела 2.

   Здесь возможно 3 варианта:

   • снабжение водой граждан (код 1);
   • использование подземных вод для продажи после проведения необходимой обработки и упаковки (код 2);
   • прочие цели, например для использования в промышленном цикле (код 3).

Похожие записи:

• Особенности расчета налогов по упрощенной системе в 2023 году
• Как получить лес от государства на строительство и ремонт дома в 2023 году
• Какой штраф за непристегнутый ремень в 2023 году?